عواقب مالیات بر ارزش افزوده معاملات رمزنگاری مشترک

Feando Matesanz از خدمات مالیات بر ارزش افزوده اسپانیایی در مورد درمان مالیات بر ارزش افزوده معاملات انجام شده با برخی رمزنگاری های خاص بحث می کند.

درمان مالیات بر ارزش افزوده معاملات انجام شده با دارایی های رمزنگاری خاص یک مسئله بحث برانگیز است زیرا اینها محصولاتی هستند که طبقه بندی آنها از منظر قانونی دشوار است و به دلیل سرعت تغییر در اقتصاد دیجیتال ، دائماً در حال تحول هستند.

CJEU قبلاً در مورد درمان مالیات بر ارزش افزوده معاملات بیت کوین در سال 2015 نظر خود را صادر کرده بود (پرونده 264/14 ، دیوید هیدکویست). این مورد محدود به معاملات مربوط به مبادله بیت کوین برای ارزهای سنتی بود. از آن زمان ، دنیای رمزنگاری ها و به ویژه ارزهای مجازی بسیار تغییر کرده است. بنابراین داشتن یک چارچوب مشترک برای تعیین درمان مالیات بر ارزش افزوده تحت دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

ما باید هنگام صحبت در مورد رمزنگاری ها ، آنچه را که به آن اشاره می کنیم تعریف کنیم ، زیرا همانطور که در بالا ذکر شد ، یک جهان در حال رشد از گزینه ها در مورد این موضوع وجود دارد. در همین راستا ، تعریف پیشنهادی توسط قانونگذار اتحادیه اروپا (پیشنهادی برای تنظیم مجلس اروپا اصلاح دستورالعمل اتحادیه اروپا 2019/1937) وجود دارد که به شرح زیر است: "بازنمایی دیجیتال ارزش یا حقوق که ممکن است با استفاده از ارزش یا حقوق منتقل شود و به صورت الکترونیکی ذخیره شود. فناوری لجر توزیع شده یا فناوری مشابه (...). "

بنابراین ، ما می بینیم که چگونه یک cryptoasset نه تنها می تواند به عنوان "ارز" شناخته شود ، بلکه می تواند هر نوع دارایی دیگری باشد که یک ارزش را نشان می دهد و می تواند در ازای بررسی معامله شود. این بدون شک باید عواقب مالیات بر ارزش افزوده داشته باشد.

پس از ایجاد رمزنگاری ها (این کار از چند طریق و با پیامدهای خاص خود برای مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود) ، آنها باید در گردش قرار بگیرند و در دسترس کاربران بالقوه قرار بگیرند که معمولاً آنها را برای بررسی بدست می آورند.

اگر این فعالیت ها در محدوده مالیات بر ارزش افزوده قرار بگیرند زیرا تأمین کننده به عنوان یک فرد مشمول مالیات واجد شرایط است و به دلیل اینکه ارتباط مستقیمی بین عرضه و توجه دریافت شده (عملکرد متقابل بین ارائه دهنده خدمات و گیرنده) وجود دارد ، این تعیین کننده است که آیا آنها می توانندمعاف از مالیات بر ارزش افزوده.

معافیتی که ممکن است اعمال شود باید یکی از دو مورد زیر باشد:

• ماده 135 (1) (د) دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده (معاملات مربوط به پرداخت) ؛یا
• ماده 135 (1) (ه) دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده (معاملات مربوط به ارز).

کمیسیون اتحادیه اروپا در گذشته اظهار داشته است (مقاله کار کمیته مالیات بر ارزش افزوده شماره 892) که معافیت در مورد ارزها (ماده 135 (1) (ه) دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده) می تواند برای انتقال برخی رمزنگاری های خاص مانند ارزهای رمزپایه اعمال شود.

با این وجود ، ممکن است فعالیت های دیگری نیز وجود داشته باشد که لزوماً شامل انتقال خود دارایی نباشد بلکه برای عملکرد کل فرآیند خلقت (مانند مثلاً معدن) ، نظارت و تجارت این دارایی ها ضروری است. این فعالیت های جانبی دیگر نیز ممکن است با استفاده از ماده 135 (1) (د) دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده از مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد.

با توجه به موارد فوق و در نظر گرفتن مشکل در طبقه بندی این نوع فعالیت ، ممکن است توجیه شود که معافیت های ارائه شده برای فعالیت های مالی ذکر شده در ماده 135 دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده برای اکثر معاملات انجام شده با دارایی های رمزنگاری اعمال می شود.

فعالیت فزاینده ای در بازار مبادله رمزنگاری ها است. هیچ تفاوتی بین مبادله آنها و مبادله هر ارز "عادی" دیگر وجود ندارد. بنابراین ، معاملات باید دوباره از طریق مالیات بر ارزش افزوده توسط ماده 135 (1) (ه) دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده معاف باشد.

همچنین پرداخت کالاها و خدمات با استفاده از ارزهای مجازی نیز معمول است. هیچ دلیلی برای درمان این نوع فعالیت متفاوت از پرداخت پرداخت در ارزهای سنتی وجود ندارد.

اگر معامله یک فعالیت مشمول مالیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد ، این واقعیت که با یک رمزنگاری پرداخت می شود باید بی ربط باشد. تأمین کننده باید مالیات بر ارزش افزوده را به حساب آورد و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مربوطه را به گیرنده کالا یا خدمات پرداخت کند. تنها مشکل احتمالی در اینجا می تواند تعیین صحیح مبلغ مشمول مالیات باشد.

با این حال ، ما اصرار داریم که هیچ تمایزی نباید ایجاد شود و بنابراین مقررات استاندارد ماده 73 دستورالعمل مالیات بر ارزش افزوده باید اعمال شود (مبلغ مشمول مالیات باید هر چیزی باشد که توجه به دست آمده یا توسط تأمین کننده به دست آمده باشد). بنابراین ، برای تعیین ارزش رمزنگاری تحویل داده شده در ازای کالاها یا خدمات ، لازم خواهد بود.

موارد فوق خلاصه ای از پیامدهای مالیات بر ارزش افزوده متداول ترین و اساسی ترین معاملات در دنیای رمزنگاری ها است. جهان پیرامون این محصولات بسیار زیاد است و ما مطمئن هستیم که در حالی که ما این مقاله را می نویسیم ، محصولات جدید و روش های جدید تجارت آنها در جایی از جهان توسعه می یابد. این بدان معناست که ما با یک نوع فعالیت بسیار پیچیده سر و کار داریم ، و این امر همچنین می تواند متناسب با قوانین مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا بسیار پیچیده باشد. این نباید از جستجوی استانداردهای مشترک برای پیامدهای مالیات بر ارزش افزوده آنها جلوگیری کند. این اطمینان را برای معامله گران فراهم می کند. این همچنین به قانونگذار کمک می کند تا نوع فعالیتی را که با او سر و کار دارد درک کند و از مصرف کننده در برابر موقعیت هایی که اغلب درک آن بسیار دشوار است ، محافظت می کند.

فرناندو میتسسانز

مدیر عامل ، خدمات مالیات بر ارزش افزوده اسپانیایی